Fotovoltika pre firmy (podnikateľov) z daňového hľadiska

Kedy treba získať oprávnenie na podnikanie v energetike či registrovať sa na colnom úrade? Aká je sadzba spotrebnej dane z elektriny? Do akej odpisovej skupiny zaradiť solárny panel? V článku nájdete odpovede na základné daňové otázky v súvislosti s fotovoltikou.

Zdroj: ČEZ a.s.

V článku Fotovoltika pre domácnosti z daňového hľadiska sme bližšie objasnili samotnú oblasť fungovania fotovoltiky a daňové dopady výroby elektrickej energie fotovoltickými zariadeniami na nepodnikateľov. V tomto článku sa bližšie pozrieme na povinnosti, ktoré v tejto súvislosti vznikajú podnikateľom.

Registračné a daňové povinnosti súvisiace s fotovoltikou pre firmy

Výroba elektriny z obnoviteľných zdrojov môže pre firmy predstavovať dobrú obchodnú príležitosť. Najmä spoločnosti, ktoré vlastnia rozľahlé pozemky, na ktorých v dohľadnej dobe neplánujú žiadnu výstavbu, prípadne väčšie budovy vhodné na tieto systémy, môžu zhodnotiť inštaláciou fotovoltických systémov. Vyrobenú elektrinu z týchto systémov môžu použiť pre vlastnú spotrebu a pokryť tým svoje prevádzkové nároky alebo takto vyrobenú elektrinu môžu predať. Na to, aby spoločnosť mohla uskutočňovať predaj elektriny, je však potrebné získať oprávnenie na tento typ podnikania.

Oprávnenie na podnikanie v energetike

V súlade s § 6 ods. 1 a ods. 2 písm. a) zákona č. 251/2012 Z. z. o energetike a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o energetike“), podnikať v energetike možno len na základe a v súlade s povolením alebo potvrdením o splnení oznamovacej povinnosti. Povolenie sa vyžaduje na výrobu, uskladňovanie, prenos, distribúciu, agregáciu a dodávku elektriny, ktoré vydáva Úrad pre reguláciu sieťových odvetví. V prípade, že subjekt spĺňa podmienku § 6 ods. 5 zákon o energetike, teda výroba alebo uskladňovanie a dodávka elektriny zariadeniami na výrobu elektriny alebo zariadeniami na uskladňovanie elektriny sa uskutočňuje na zariadeniach s celkovým inštalovaným výkonom do 1 MW vrátane, nevyžaduje sa povolenie. Na osoby, ktoré vykonávajú činnosti, na ktoré sa nevyžaduje povolenie, sa vzťahuje len oznamovacia povinnosť, podľa ktorej sú tieto osoby povinné v lehote do 30 dní oznámiť úradu začiatok, ukončenie a zmenu tejto činnosti.

Podmienky na vydanie povolenia pre fyzické osoby sú najmä:

  • vek najmenej 21 rokov v čase podania žiadosti,
  • úplná spôsobilosť na právne úkony,
  • pobyt na území Slovenskej republiky alebo v prípade zahraničnej fyzickej osoby, doklad o trvalom pobyte na území štátu, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore,
  • bezúhonnosť,
  • odborná spôsobilosť a iné.

Podmienky na vydanie povolenia pre právnické osoby sú najmä:

  • umiestnenie sídla, podniku alebo organizačnej zložky právnickej osoby na vymedzenom území,
  • odborná spôsobilosť,
  • preukázanie technických predpokladov na vykonávanie činnosti, na ktoré žiada povolenie,
  • určenie zodpovedného zástupcu,
  • bezúhonnosť tejto právnickej osoby a bezúhonnosť štatutárneho orgánu alebo členov štatutárneho orgánu a iné.

Registračná povinnosť na colnom úrade v súvislosti s fotovoltaikou

Podnikateľ, ktorý chce dodávať elektrinu na Slovensku konečnému spotrebiteľovi, spotrebovávať vyrobenú elektrinu pre vlastnú spotrebu, vyrábať elektrinu z obnoviteľných zdrojov, prípadne iné, je povinný podať žiadosť o registráciu príslušnému colnému úradu. Colný úrad pred vykonaním registrácie platiteľa dane z elektriny a vydaním rozhodnutia o registrácii platiteľa dane z elektriny preverí skutočnosti zo žiadosti.

Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé, colný úrad žiadateľa zaregistruje a vydá mu rozhodnutie o registrácii platiteľa dane z elektriny do 30 dní odo dňa podania žiadosti o registráciu platiteľa dane z elektriny alebo odo dňa odstránenia nedostatkov tejto žiadosti. Ak však takýto predajca preukáže, že elektrina bola vyrobená z obnoviteľného zdroja, bude takto vyrobená elektrina oslobodená od dane i keď povinnosť registrácia naďalej ostáva.

Kedy je podnikateľ oslobodený od platenia spotrebnej dane z elektriny 

 Za splnenia určitých podmienok môže byť výroba elektriny z obnoviteľných zdrojov oslobodená od dane (nie od registrácie na colnom úrade). Od dane je oslobodená elektrina najmä ak:

  • je používaná predovšetkým na účely chemickej redukcie, v elektrolytických procesoch alebo v metalurgických procesoch,
  • je používaná v mineralogických procesoch,
  • je používaná na výrobu výrobku, ak náklady na elektrinu predstavujú viac ako 50 % podielu na priemerných vlastných nákladoch na výrobu výrobku,
  • vyrobená z obnoviteľného zdroja, ak sa jej výroba preukáže zárukou pôvodu elektriny z obnoviteľných zdrojov energie a ak ide o výrobu elektriny v solárnom zariadení, vo veternej elektrárni, v zariadení na využitie geotermálnej energie, vo vodnej elektrárni, v zariadení na využitie biomasy alebo výrobku vyrobeného z biomasy,
  • je používaná na prepravu osôb alebo nákladov vlakom, metrom, električkou, trolejbusom, elektrobusom alebo lanovkou, vykonávanú v rámci podnikania a na činnosti bezprostredne súvisiace s takouto prepravou a ine.
  • Autor: Dominika Ružičková Kubišová, EASY START s.r.o

  • Prečítajte si celý článok na: https://www.podnikajte.sk/dane/fotovoltika-pre-firmy-podnikatelov-z-danoveho-hladiska © Podnikajte.sk